某房地产开发公司9月购置不动产固定资产1100万元（含税价）

某房地产开发公司9月购置不动产固定资产1100万元（含税价）

某房地产开发公司9月购置不动产固定资产1100万元（含税价），取得增值税专用发票，税款100万元。当年抵扣60%即60万元，40万元于次年9月抵扣。根据《增值税会计处理规定》要求，取得年度9月40万元应通过（ ）科目进行核算。

A、 应交税费——应交增值税（进项税额）

B、 应交税费——增值税留抵税额

C、 应交税费——待认证进项税额

D、 应交税费——待抵扣进项税额

答案：D

解析： “待抵扣进项税额”：核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。