应收票据贴现账务处理

应收票据贴现账务处理

1.应收票据贴现额的计算

贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期

贴现额＝票据到期值－贴现息

贴现期按银行规定计算，通常是指从贴现日至票据到期日前1日的时期。

时间是指从票据生效之日起到票据到期之日止的时间间隔。计算时以实际日历天数计算到期日及利息，到期日那天不计息，称为“算头不算尾”。

2.应收票据贴现的账务处理

①满足金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的情形

借：银行存款（票据到期值－贴现息后的净额）

财务费用（倒挤差额）

贷：应收票据（账面余额）

②不满足金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的情形：

借：银行存款（票据到期值－贴现息后的净额）

财务费用（倒挤差额）

贷：短期借款（账面余额）

③贴现的商业承兑汇票到期，承兑人用银行存款支付票据款时，贴现企业借记“短期借款”科目，贷记“应收票据”科目。

④贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行存款账户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的商业承兑汇票时

——还钱给银行：

借：短期借款

贷：银行存款

——确认对承兑人的应收账款：

借：应收账款

贷：应收票据

⑤申请贴现企业的银行存款账户余额不足的（贴现人也没有钱还给银行了）

——没有钱还给银行：

原确认的短期借款不做账务处理，继续挂账

——确认对承兑人的应收账款：

借：应收账款

贷：应收票据

银行作逾期贷款处理。