甲公司为国有大型集团公司，实施多元化经营

甲公司为国有大型集团公司，实施多元化经营

甲公司为国有大型集团公司，实施多元化经营。为进一步加强全面预算管理工作，该集团正在稳步推进以“计划－预算－考核”一体化管理为核心的管理提升活动，旨在“以计划落实战略，以预算保障计划，以考核促进预算”，实现业务与财务的高度融合。

　　（1）在2013年10月召开的2014年度全面预算管理工作启动会议上，部分人员发言要点如下：

　　总会计师：明年经济形势将更加复杂多变，“稳增长”是国有企业的重要责任。结合集团发展战略，落实董事会对集团公司2014年经营业绩预算的总体要求，即：营业收入增长10％，利润总额增长8％。

　　A事业部经理：本事业部仅为特殊行业配套生产专用设备X产品。本年度，与主要客户签订了战略合作协议，确定未来三年内定制X产品200台，每台售价800万元。本事业部将进一步加强成本管理工作，力保实现利润总额增长8％的预算目标。

　　财务部经理：2013年4月至10月，公司总部进行了流程再造，各部门的职责划分及人员配备发生了重大变化；2014年的预算费用项目及金额与往年不具有可比性。因此，总部各部门费用预算不应继续采用增量预算法，而应采用更为适宜的方法来编制。

　　采购部经理：若采购业务被批准列入2014年预算，为提高工作效率，采购业务发生时，无论金额大小，经采购部经理签字后即可支付相关款项。

　　（2）甲公司2013年预算分析情况如下表（金额单位：亿元）

　　假定不考虑其他因素。

　　要求：

　　1.根据2013年有关预算指标预计实际可完成值及董事会要求，计算甲公司2014年营业收入及利润总额的预算目标值。

　　2.根据资料（1），指出A事业部最适宜采用的成本管理方法，并简要说明理由。

　　3.根据资料（1），指出甲公司2014年总部各部门费用预算应采用的预算编制方法，并简要说明理由。

　　4.根据资料（1），判断采购部经理的观点是否正确，并简要说明理由。

　　5.根据资料（2），指出甲公司在经营成果及财务状况两方面分别存在的主要问题，并提出改进建议。

　　【解答】

　　1.2014年营业收入预算目标值：765×（1＋10％）＝841.50（亿元）（1分）

　　2014年利润总额预算目标值：72×（1＋8％）＝77.76（亿元）（1分）

　　2.A事业部最适宜采用目标成本法。（0.5分）

　　理由：X产品未来的销售价格及要求的利润水平已经确定，A事业部应按照不高于“销售价格－必要利润”的逻辑，倒推出预期成本，开展目标成本管理工作。（1分）

　　3.甲公司2014年总部各部门费用预算应采用的预算编制方法是：零基预算法。（1分）

　　理由：2014年的预算费用项目及金额与往来不具有可比性。（1分）

　　4.采购部经理的观点不正确。（0.5分）

　　理由：预算内的费用支出也需经相关程序审批后方可支付。（1分）

　　或：大额资金支出应实行集体决策或联签制度。（1分）

　　5.甲公司存在的主要问题：

　　经营成果方面：收入增长快于利润增长，营业利润率下降，增收不增利。（1分）

　　财务状况方面：资产、负债规模快速增长，资产负债率明显提高，财务风险加大。（1分）

　　改进建议：降本增效，提高盈利能力；（0.5分）

　　控制资产负债率，防范财务风险。（0.5分）