欢迎进入会计学习网！会计考证、实操、零基础培训。咨询客服择校试听。
会计在线学习网|收藏本页
企业所得税应纳税所得额的计算
应纳税所得额的计算公式为：
应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损
（一）收入总额
１销售货物收入。
２提供劳务收入。
３转让财产收入。
４股息、红利等权益性投资收益。
５利息收入。
６租金收入。
７特许权使用费收入。
８接受捐赠收入。
９其他收入。
１０特殊收入的确认。
（二）不征税收入
１财政拨款。
２依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。
３国务院规定的其他不征税收入。
（三）税前扣除项目
１成本。
２费用。
３税金。
４损失。
５其他支出。
（四）扣除标准
１工资、薪金支出。
２职工福利费、工会经费、职工教育经费。
（１）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额１４％的部分，准予扣除。
（２）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额２％的部分，准予扣除。
（３）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额２５％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
３社会保险费。
４借款费用。
５利息费用。
６汇兑损失。
７公益性捐赠。
企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额１２％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额１２％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
８业务招待费。
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的６０％扣除，但最高不得超过当年销售 （营业）收入的５‰。
９广告费和业务宣传费。
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入１５％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
１０环境保护专项资金。
１１保险费。
１２租赁费。
１３劳动保护费。
１４有关资产的费用。
１５总机构分摊的费用。
１６手续费及佣金支出。
１７依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除的其他项目。
（五）不得扣除项目
１向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。
２企业所得税税款。
３税收滞纳金。
４罚金、罚款和被没收财物的损失。
５超过规定标准的捐赠支出。
６赞助支出。
７未经核定的准备金支出。
８企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
９与取得收入无关的其他支出。
（六）亏损弥补
（七）非居民企业的应纳税所得额
正保会计网校
上市公司百万学员口碑相传
