其他应交税费会计核算

其他应交税费会计核算

　(一)应交资源税

　　1. 计算对外销售应税矿产品应交资源税

　　借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交资源税

　　2. 计算自用应税矿产品应交资源税

　　借：生产成本、制造费用等

　　贷：应交税费——应交资源税

　　3. 缴纳资源税

　　借：应交税费——应交资源税

　　贷：银行存款

　　(二)应交城市维护建设税(税上税)

　　【提示】税率市区7%;县城、镇5%;不在市区、县城或镇的，1%。

　　应纳税额=(实际交纳的增值税+实际交纳的消费税)×适用税率

　　计提时：

　　借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税

　　交纳时：

　　借：应交税费——应交城市维护建设税

　　贷：银行存款

　　(三)应交教育费附加(税上税)

　　【提示】教育费附加3%。

　　应纳税额=(实际交纳的增值税+实际交纳的消费税)×适用征收率

　　借：税金及附加等

　　贷：应交税费——应交教育费附加

　　交纳时：

　　借：应交税费——应交教育费附加

　　贷：银行存款

　　(四)应交土地增值税

　　土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。

　　根据企业对房地产核算方法不同，企业应交土地增值税的账务处理也有区别。

　　用银行存款交纳土地增值税时：

　　借：应交税费——应交土地增值税

　　贷：银行存款

　　(五)应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费

　　计算、计提时：

　　借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交房产税

　　——应交城镇土地使用税

　　——应交车船税

　　——应交矿产资源补偿费

　　交纳税金时：

　　借：应交税费——应交房产税

　　——应交城镇土地使用税

　　——应交车船税

　　——应交矿产资源补偿费

　　贷：银行存款

　　(六)应交个人所得税

　　企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，记入“应付职工薪酬”科目。

　　代扣个人所得税时：

　　借：应付职工薪酬——工资、奖金、补贴、津贴等

　　贷：应交税费——应交个人所得税

　　企业交纳个人所得税时：

　　借：应交税费——应交个人所得税

　　贷：银行存款