房地产公司房屋出租会计处理

房地产公司房屋出租会计处理

（一）房地产开发企业出租房屋的账务处理

1、一次性收到房屋租金

借：银行存款

       贷：预收账款/合同负债

缴纳增值税时：

（1）如果房屋所在地与机构所在地不在同一县市，需在房屋所在地预缴增值税。

借：应交税费—预交增值税/应交税费—简易计税

       贷：银行存款

（2）如果房屋所在地与机构所在地在同一县市，直接就不动产出租进行纳税申报。

借：预收账款/合同负债

       贷：应交税费—应交增值税（销项税额）/应交税费—简易计税

2、按出租期间分期结转收入

（1）如果房屋所在地与机构所在地不在同一县市，需在房屋所在地预缴增值税。

借：预收账款/合同负债

        贷：其他业务收入

               应交税费—应交增值税（销项税额）/应交税费—简易计税

（2）如果房屋所在地与机构所在地在同一县市，直接就不动产出租进行纳税申报。

借：预收账款/合同负债

       贷：其他业务收入

按出租期间分期结转成本

借：其他业务成本

       贷：投资性房地产累计折旧

（二）房地产开发企业出租房屋的税务处理

1、一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

2、一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3％的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

3、小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。