个税专项附加扣除总结

个税专项附加扣除总结

（1）子女教育（夫妻）

□扣除范围：子女年满3周岁直至博士研究生毕业（全日制）

□金额标准：每月1000元×子女数量

□时间范围：开始至结束当月，包括因病或其他非主观原因休学

□但学籍继续保留的期间，以及寒暑假等。

□扣除方：夫妻均可

□分摊比例：50%或100%，1年内不得变更

□可否转移：不可转移

（2）继续教育（个人或家庭）

境内学历（学位）继续教育

□扣除范围：电大、自考、成人高考和远程网络教育、硕士和博士（非全日制）

□金额标准：每月400元

□时间范围：开始至结束当月，同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。

□扣除方：纳税人

□可否转移：本科及以下的学历（学位）转为父母的子女继续教育

注意：MBA、EMBA、MPA等属于硕士研究生学历

职业资格教育

□扣除范围：技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育

□金额标准：取得证书当年可扣除3600元

□扣除方：纳税人

□可否转移：否

《人力资源社会保障部关于公布国家职业资格目录的通知》（人社部发〔2017〕68号）列举了140项职业资格，其中专业技术人员职业资格59项、技能人员职业资格81项。

和财会类相关的包括有法律职业资格、注册会计师、房地产估价师、会计专业技术资格、资产评估师、经济专业技术资格、审计专业技术资格、税务师、银行业专业人员职业资格、证券期货业从业人员资格等。

CFA（特许金融分析师）、ACCA（国际注册会计师）等“洋证书”不在其范围内。

（3）大病医疗（夫妻）

□扣除范围：基本医保目录范围内的医药费用支出，医保报销后的个人自付部分（不包括医保目录范围外的自费）

□金额标准：由个人负担超过15000元的医药费用支出部分，在80000元标准限额据实扣除

□时间范围：1.1—12.31

□扣除方：纳税人或配偶；未成年子女

□可以选择父亲或母亲扣除

□其他问题：

√办理汇算清缴时扣除；

√可以叠加扣除

（4）境内住房贷款利息（夫妻）

□扣除范围：纳税人及配偶的首套商贷或公积金贷款利息

□金额标准：每月1000元（最长240个月）

□扣除方：夫妻约定由一方扣除，确定后一个纳税年度内不变

□分摊比例：100%及50%（特殊）

□可否转移：否

□其他问题：

√和住房租金择一扣除；

√首套贷款可向银行、公积金中心咨询

（5）住房租金（夫妻）

□扣除范围：和住房不再同一城市（地级市及以上）

□金额标准：

□第一类：每月1500元；第二类：每月1100元；

□第三类：每月800元；（统计局公布）

□时间范围：开始至结束（协议或实际）当月

□扣除方：夫妻中签订租赁住房合同的承租人

□分摊比例：100%

□可否转移：否

□其他问题：

√和住房贷款利息择一扣除；

√住房租金支出实际发生

（6）赡养老人（兄弟姐妹之间）

□扣除范围：年满60周岁的父母以及其他法定赡养人

□时间范围：年满60周岁当月至赡养义务终止的年末金额标准：一共2000元/月

√独生子女：每月2000元；

√非独生子女：每月至多1000元；

□扣除方：纳税人

□分摊比例：

√平均分摊、指定分摊和约定分摊

√指定分摊优于约定分摊