小企业会计准则企业所得税汇算清缴会计分录

小企业会计准则企业所得税汇算清缴会计分录

企业所得税汇算清缴后的账务调整应该是

1、账面上计提金额大于实际缴纳金额

也就是说企业所得税汇算清缴后，“ 应交企业所得税”余额大于0。之所以出现这种情况，可能是企业没有考虑到税收优惠政策等，比如固定资产一次性扣除等。

借：应交税费——应交企业所得税

贷：所得税费用

2、账面上计提金额小于实际缴纳金额

即上年底结账的时候可以计提的企业所得税少了。出现这种情况的原因，可能计提时仅仅根据企业会计利润计提的，没有考虑到视同销售等税会差异的纳税调整。

借：所得税费用

贷：应交税费——应交企业所得税

《小企业会计准则》这种处理为了简化核算，采用未来适用法，而不采用追溯重述法。