2018注会审计真题回忆(2)

　　16.下列有关固有风险和控制风险的说法中，正确的是( )。

　　A.固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关，独立财务报表审计而存在

　　B.财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险

　　C.注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估

　　D.固有风险始终存在，而运行有效的内部控制可以消除控制风险

　　【答案】A

　　【知识点】固有风险和控制风险

　　【解析】 认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险(选项 B错误)。 注册会计师既可以对固有风险和控制风险进行单独评估，也可以对其进行合并评估(选项 C 错误)。固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定 易于发生错报(该错报单独或连同其他错报可能是重大的)的可能性(选项D 错误)。

　　17.在审计集团财务报表时，下列情形中，导致集团项目组无法利用组成部分注册会计师工 作的是( )。

　　A.组成部分注册会计师未处于积极有效监管环境中

　　B.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求

　　C.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有并非重大的疑虑

　　D.组成部分注册会计师无法向集团项目组提供所有审计工作底稿

　　【答案】B

　　【知识点】组成部分注册会计师的专业胜任能力

　　【解析】如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组不能通 过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进 一步审计程序，以消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响(选项B 属于无法利用组成 部分注册会计师的工作)。

　　18.下列有关细节测试的样本规模的说法中，错误的是( )

　　A.总体的变异性与样本规模同向变动

　　B.可容忍错报与样本规模反向变动

　　C.总体规模对样本规模的影响很小

　　D.可接受的误受风险与样本规模同向变动

　　【答案】D

　　【知识点】影响样本规模的因素(变量抽样)

　　【解析】可接受的误受风险与样本规模反向变动，选项 D错误。

　　19.在执行内部控制审计时，下列有关法注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是 ( )。

　　A.注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制

　　B.注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制

　　C.注册会计师选择拟测试的控制，应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控 制

　　D.注册会计师通常选择能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有 效果或最有效率的证据进行测试

　　【答案】C

　　【知识点】选择拟测试的控制

　　【解析】注册会计师应当选择测试那些对形成内部控制审计意见有重大影响的控制(选项 A 正确)。注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制 (选项B正确)。注册会计师在选取拟测试的控制时，通常不会选取整个流程中的所有控制， 而是选择关键控制，即能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制(选项 D 正确)。企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测 试的控制，可能多于注册会计师认为为了评价内部控制的有效性有必要测试的控制(选项 C 错误)。

　　20.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是( )。

　　A.财务报表审计的目的是改善财务报表的质量或内涵

　　B.财务报表审计的基础是独立性和专业性

　　C.财务报表审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求

　　D.财务报表审计提供的合理保证意味着注册会计师可以通过获取充分、适当的审计证据消除 审计风险

　　【答案】D

　　【知识点】审计的定义

　　【解析】审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度， 即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议(选项 A 正确)。审计的基础是独立性和专业性。审计通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计 师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者(选项 B 正确)。审计的用户是 财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求(选项 C正确)。 注册会计师不可能将审计风险降至零，因此不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重 大错报获取绝对保证。财务报表审计无法消除审计风险(选项D错误)。

　　21.下列有关书面声明日期的说法中，错误的是( )。

　　A.书面声明的日期不得早于财务报表报出日

　　B.书面声明的日期不得晚于审计报告日

　　C.书面声明的日期可以和审计报告日是同一天

　　D.书面声明的日期可以早于审计报告日

　　【答案】A

　　【知识点】书面声明的日期和涵盖的期间

　　【解析】书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告 日后。选项A错误。

　　23.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是( )。

　　A.保持职业怀疑是注册会计师的必备技能

　　B.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑

　　C.保持职业怀疑是保证审计质量的关键要素

　　D.保持职业怀疑可以使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错误

　　【答案】D

　　【知识点】保持职业怀疑

　　【解析】保持职业怀疑，有助于使注册会计师认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性， 但不能使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错误，选项 D错误。

　　24.下列有关审计证据的适当性的说法中，错误的是( )。

　　A.审计证据的适当性不受审计证据的充分性的影响

　　B.审计证据的适当性包括相关性和可靠性

　　C.审计证据的适当性影响审计证据的充分性

　　D.审计证据的适当性是对审计证据质量和数量的衡量

　　【答案】D

　　【知识点】审计证据的适当性

　　【解析】审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，审计证据的适当性是对审计证据质量 的衡量，选项D错误。

　　25.下列有关信息技术一般控制的说法中，错误的是( )。

　　A.信息技术一般控制只能对实现部分或全部财务报表认定做出间接贡献

　　B.信息技术一般控制对所有应用控制具有普遍影响

　　C.信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行四个方面 D.信息技术一般控制在保证信息系统的安全

　　【答案】A

　　【知识点】信息技术一般控制

　　【解析】信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献。在有些情 况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报表认定作出直接贡献。因此， 选项A不正确。