2018注会审计真题回忆

2018注会审计真题回忆

一、单项选择题

　　本题型共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。

　　1.下列各项中，注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时，通常无需考虑的是 ( )。

　　A.交易的复杂程度

　　B.风险是否涉及重大的关联方交易

　　C.被审计单位财务人员的胜任能力

　　D.财务信息计量的主观程度

　　【答案】C

　　【知识点】确定特别风险时考虑的事项

　　【解析】被审计单位财务人员的胜任能力在确定一项重大错报风险是否为特别风险时，通常 无须考虑，选项C 错误。

　　2.下列各项中，不属于财务报表审计的前提条件的是( )。

　　A.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重 大错报

　　B.管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

　　C.管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报

　　D.管理层向注册会计师提供必要的工作条件

　　【答案】C

　　【知识点】审计的前提条件

　　【解析】审计工作的前提条件包括：(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使 其实现公允反映(如适用)。(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在 由于舞弊或错误导致的重大错报。(3)向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会 计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供 审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内 部人员和其他相关人员。

　　3.下列各项中，通常不属于审计报告预期使用者的是( )。

　　A.被审计单位的股东

　　B.被审计单位的管理层

　　C.对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师

　　D.向被审计单位提供贷款的银行

　　【答案】C

　　【知识点】预期使用者

　　【解析】选项C，注册会计师对财务报表进行审计发表审计意见，不是审计报告的预期使用 者。

　　4.下列有关非抽样风险的说法中，错误的是( )。

　　A.非抽样风险影响审计风险

　　B.非抽样风险不能量化

　　C.注册会计师可以通过采取适当的质量控制政策和程序降低非抽样风险

　　D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险

　　【答案】D

　　【知识点】非抽样风险

　　【解析】注册会计师可能会扩大样本规模以降低抽样风险的影响(选项D错误)。

　　5.首次接受委托时，下列审计工作中，注册会计师应当执行的是( )。

　　A.为期初余额确定财务报表整体的重要性和实际执行的重要性

　　B.评价期初余额是否含有对上期财务报表产生重大影响的错报

　　C.查阅前任注册会计师的审计工作底稿

　　D.确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯应用

　　【答案】D

　　【知识点】期初余额的审计目标

　　【解析】注册会计师无须为期初余额确定财务报表整体的重要性和实际执行的重要性水平， 选项A错误;评价期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，选项 B错误;查 阅前任注册会计师的审计工作底稿，需要征得被审计单位的同意，且前任有自主决定权确定 是否允许后任查阅以及摘录部分审计工作底稿，选项 C错误。

　　6.下列有关询问程序的说法中，错误的是( )。

　　A.询问适用于风险评估、控制测试和实质性程序

　　B.询问可以以口头或书面方式进行

　　C.注册会计师应当就管理层对询问作出的口头答复获取书面声明

　　D.询问是指注册会计师向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并 对答复进行评价的过程

　　【答案】C

　　【知识点】询问

　　【解析】针对某些事项，注册会计师可能认为有必要向管理层和治理层(如适用)获取书面 声明，以证实对口头询问的答复，选项C错误。

　　7.如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效的审计证据，下列有关剩余期间补充证据 的说法中，错误的是( )。

　　A.注册会计师可以通过测试被审计单位对控制的监督，将控制在期中运行有效的审计证据合 理延伸至期末

　　B.被审计单位的控制环境越有效，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

　　C.如果控制在剩余期间发生了变化，注册会计师可以通过实施穿行测试，将期中获取的审计 证据合理延伸至期末

　　D.注册会计师在信赖控制的基础上拟减少的实质性程序的范围越大，注册会计师需要获取的 剩余期间的补充证据越多

　　【答案】C

　　【知识点】如何考虑期中审计证据(控制测试)

　　【解析】如果控制在剩余期间发生了变化，注册会计师不能通过实施穿行测试，将期中获取 的审计证据合理延伸至期末，选项 C错误。

　　9.下列各项中，注册会计师通常可以利用内部审计人员工作的是( )。

　　A.评估会计政策的恰当性

　　B.确定财务报表整体的重要性

　　C.实施控制测试

　　D.确定细节测试的样本规模

　　【答案】C

　　【知识点】利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任

　　【解析】通常，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定(选 项B)、样本规模的确定(选项 D)、对会计政策和会计估计的评估等(选项A)，均应当由注 册会计师负责执行，而控制测试通常可以利用内部审计人员的工作，选项C正确。

　　10.下列有关注册会计师的外部专家的说法中，错误的是( )。

　　A.外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的要求

　　B.外部专家不是审计项目组成员

　　C.外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束

　　D.外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿

　　【答案】A

　　【知识点】利用专家的工作

　　【解析】外部专家需要遵守注册会计师职业道德守则中的保密要求，选项A错误。

　　11.下列有关用作风险评估程序的分析程序的说法中，错误的是( )。

　　A.此类分析程序所使用数据的汇总性较强

　　B.此类分析程序的主要目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

　　C.此类分析程序通常不需要确定预期值

　　D.此类分析程序通常包括账户余额变化的分析，并辅之以趋势分析和比率分析

　　【答案】C

　　【知识点】分析程序用作风险评估程序

　　【解析】风险评估程序中使用的分析程序也需要确定预期值，只不过其精确程度不如实质性 分析程序，因此选项C不正确。

　　12.下列各项控制中，属于检查性控制的是( )。

　　A.出纳不能兼任收入或支出的记账工作

　　B.财务总监复核并批准财务经理提出的撤销银行账号的申请

　　C.财务经理根据其权限复核并批准相关付款

　　D.财务经理复核会计编制的银行存款余额调节表

　　【答案】D

　　【知识点】检查性控制

　　【解析】选项ABC均属于事前控制，属于预防性控制;财务经理复核会计编制的银行存款余 额调节表，属于事后控制，因此是检查性控制。

　　13.当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时，下列各项审计程序中，通常不能为注册会 计师提供额外审计证据的是( )。

　　A.获取被审计单位管理层的书面声明

　　B.与被审计单位治理层讨论

　　C.向被审计单位内部法律顾问咨询

　　D.向会计师事务所的法律顾问咨询

　　【答案】A

　　【知识点】识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序

　　【解析】书面声明本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，因此选项 A 不正确。

　　14.下列有关审计抽样的样本代表性的说法中，错识的是( )。

　　A.如果样本的选取是无偏向的，该样本通常具有代表性

　　B.样本具有代表性意味着根据样本测试结果推断的错报与总体中的错报相同

　　C.样本的代表性与样本规模无关

　　D.样本的代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关

　　【答案】B

　　【知识点】审计抽样的特征

　　【解析】样本具有代表性并不意味着根据样本测试结果推断的错报一定与总体中的错报完全 相同，如果样本的选取是无偏向的，该样本通常就具有了代表性，因此选项B 不正确。