旅游业小规模纳税人增值税会计处理

旅游业小规模纳税人增值税会计处理

小规模纳税人应纳增值税额＝销售额÷（1+3%）×3%

小规模纳税人差额征税的会计核算

文件规定 ：小规模纳税人提供应税服务，对于允许从销售额中扣除相关费用的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税，应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目 ；企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税。分录如下：

借：应交税费——应交增值税[按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额]

　　主营业务成本[按实际支付或应付的金额]

　　贷：银行存款/应付账款

假设 A 公司属小规模纳税人，含税销售额应按 3% 进行价税分离。

1. 取得旅游服务收入时的会计处理：

借：银行存款                

　　贷：主营业务收入    

　　　　应交税费——应交增值税   

2. 支付 B 公司旅游服务分包款时的会计处理：

借：主营业务成本      

　　应交税费——应交增值税     

　　贷：银行存款      

3. 住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理：

借：主营业务成本                

　　应交税费——应交增值税   

　　贷：银行存款