其他货币资金-银行汇票存款的会计处理

其他货币资金-银行汇票存款的会计处理

银行汇票存款的账务处理如下：

（1）银行汇票的办理

①汇款单位（即申请人）使用银行汇票，应向出票银行填写“银行汇票申请书”。出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇票，并用压数机压印出票金额，将银行汇票和解讫通知一并交给申请人。
②申请人应将银行汇票和解讫通知一并交付给汇票上记明的收款人。
③收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算的金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内，到银行办理款项入账手续。
④收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人。
注意：银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票，不得背书转让。
⑤银行汇票的提示付款期限为自出票日起一个月，持票人超过付款期限提示付款的，银行将不予受理。持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。

（2）银行汇票存款的会计核算

①企业办理银行汇票时

借：其他货币资金——银行汇票
 贷：银行存款

②企业持银行汇票结算时

借：材料采购/原材料/库存商品
 应交税费——应交增值税（进项税额）
 贷：其他货币资金——银行汇票

③采购完毕收回剩余款项时

借：银行存款
 贷：其他货币资金——银行汇票

【例 3】甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项 250 000 元交存银行转作银行汇票存款，根据盖章退回的申请书存根联，企业编制如下分录：

借：其他货币资金—银行汇票 250 000
 
贷：银行存款 250 000

甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为 200 000 元，增值税税额为 34 000 元，已用银行汇票办理结算，多余款项 16 000 元退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。企业会计分录为：
借：原材料 200 000
 应交税费—应交增值税(进项税额) 34 000
 贷：其他货币资金—银行汇票 234 000
借：银行存款 16 000
 贷：其他货币资金—银行汇票 16 000