2019差额征税的小规模纳税人如何申报

2019差额征税的小规模纳税人如何申报

某旅行社为增值税小规模纳税人，选择按月申报。2019年1月份提供旅游服务取得含税收入105万元，其中含向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用94.7万元，按规定开具了普通发票。

    业务分析：根据政策规定，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以免税。本例中纳税人差额扣除后的含税收入为105-94.7=10.3万元，换算不含税收入为10.3÷1.03=10万元，未超过免税标准，免征增值税。

    报表填写：在填写申报表时应先填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》（以下称附表），再填写主表，具体为：含税收入105万元填写附表第5栏“全部含税收入（适用3%征收率）”，扣除金额94.7万元填写附表第2栏“本期发生额”、第3栏“本期扣除额”、第6栏“本期扣除额”，差额扣除后的不含税销售额10万元填写主表“服务、不动产和无形资产”列第9栏“（四）免税销售额”、第10栏“其中小微企业免税销售额”（如为个体纳税人，填写第11栏“未达起征点销售额”），同时对应的免税额填写主表第17栏“本期免税额”、第18栏“其中：小微企业免税额”（如为个体纳税人，填写第19栏“未达起征点免税额”）。