进项税额转出和进项税额红冲的情形如何区分

进项税额转出和进项税额红冲的情形如何区分

可以参考以下原则：

（1）“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”科目一般是用于不得抵扣增值税进项税额项目的时候，比如：购进的货物用于免税、不征税、简易计税项目时，需要做进项税额转出。

进项税额转出的账务处理可参考：

借：相关成本费用或资产科目

  贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

（2）除此之外的，如购买后退货，原增值税专用发票已做认证，应根据开   具的红字发票，账务上直接红冲对应的“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目。

红冲进项税额的账务处理可参考：

借：相关成本费用或资产科目

  贷：应交税费-应交增值税（进项税额）（或借方负数）

提示：因退货等情形，购买方已认证抵扣的发票申请开  具了红字发票，虽账务处理是红冲“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目，但增值税申报时需填写附表二进项税额转出栏次。