交易性金融资产与交易性金融负债会计处理

交易性金融资产与交易性金融负债会计处理

账务处理	（1）取得金融资产借：交易性金融资产　　贷：银行存款	（1）发行短期融资券借：银行存款　　贷：交易性金融负债


	（2）期末确认公允价值变动借：交易性金融资产　　贷：公允价值变动损益或相反分录	（2）期末确认公允价值变动借：公允价值变动损益　　贷：交易性金融负债或相反分录企业自身信用风险变动引起的公允价值的变动借：其他综合收益　　贷：交易性金融负债或相反分录







	（3）期末确认利息收入借：应收利息　　贷：投资收益	（3）期末确认利息费用借：财务费用　　贷：应付利息


	（4）到期收回本息借：银行存款　　投资收益[或贷方] 　　贷：交易性金融资产[账面价值] 　　　　应收利息	（4）到期支付本息借：交易性金融负债[账面价值] 　　应付利息　　贷：银行存款　　　　公允价值变动损益[或借方] 该金融负债终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益。

账务处理	（1）取得金融资产借：交易性金融资产　　贷：银行存款	（1）发行短期融资券借：银行存款　　贷：交易性金融负债


	（2）期末确认公允价值变动借：交易性金融资产　　贷：公允价值变动损益或相反分录	（2）期末确认公允价值变动借：公允价值变动损益　　贷：交易性金融负债或相反分录企业自身信用风险变动引起的公允价值的变动借：其他综合收益　　贷：交易性金融负债或相反分录







	（3）期末确认利息收入借：应收利息　　贷：投资收益	（3）期末确认利息费用借：财务费用　　贷：应付利息


	（4）到期收回本息借：银行存款　　投资收益[或贷方] 　　贷：交易性金融资产[账面价值] 　　　　应收利息	（4）到期支付本息借：交易性金融负债[账面价值] 　　应付利息　　贷：银行存款　　　　公允价值变动损益[或借方] 该金融负债终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益。